Меню

Классификация основных средств включаемых в амортизационные группы для чего

Амортизационные группы

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие «амортизационная группа» используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить срок полезного использования с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой «включительно».

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Читайте также:  Как найти среднегодовая стоимость основных средств тыс руб

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Источник



Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

— нормативный документ, в котором виды основных средств распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

В документ регулярно вносятся изменения. Обзор изменений приведен в конце этого материала.

Главное

✅ Классификация основных средств применяется для определения сроков полезного использования (амортизации) основных средств.

✅ Всего установлено 10 аморизационных групп основных средств.

✅ Классификация основных средств предназначена для целей налогового учета. На практике, Классификация используется многими организациями и для бухгалтерского учета.

Оглавление

1. Назначение Классификации основных средств

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — это документ, на основании которого определяются сроки полезного использования основных средств, норма и сумма амортизации. Этот документ утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 и применяется с 1 января 2002 года.

Классификация основных средств применяется для налога на прибыль организаций. На это прямо указывает п. 1 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Классификация основных средств представляет собой классификатор видов основных средств, сгруппированный в 10 амортизационных групп.

Для каждого вида основных средств в Классификации указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов), наименование и примечание.

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам — Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ ):

Пример

Организация приобрела легковой автомобиль с объемом двигателя 2,5 л.

Чтобы определить амортизационную группу нужно найти соответствующий вид основного средства в списке Классификации.

К 3-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет):

Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2).

К 4-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет):

Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили (легковые малого класса для инвалидов, код ОКОФ 310.29.10.24)

К 5-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет):

Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили легковые большого класса ((с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса, код ОКОФ 310.29.10.24).

Соответственно, легковой автомобиль с объемом двигателя 2,5 л. относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования по такому автомобилю может быть установлен от 3-х лет и 1 месяца и до 5 лет.

2. Особенности налогообложения амортизационных групп

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль) в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ ).

2) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль) в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ ).

3) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 4 ст. 286.1. НК РФ ).

Читайте также:  Современные средства индивидуальной защиты от радиации

4) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ , см. повышенный коэффициент амортизации).

5) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ , участники специальных инвестиционных контрактов).

6) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ , см. Нелинейный метод амортизации).

7) До 2019 года не признавались объектами налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ ). Имущество иных амортизационных групп могло облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ , см. Налог на имущество организаций).

С 2019 года движимое имущество налогом на имущество не облагается (п. 1 ст. 374 НК РФ ).

3. Примеры амортизационных групп основных средств

Персональный компьютер относится ко Второй амортизационной группе » Подробнее →

Многофункциональные устройства (МФУ) относятся к Третьей амортизационной группе » Подробнее →

Легковые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их типа. Большая часть легковых автомобилей относится к 3-й амортизационной группе основных средств » Подробнее →

Грузовые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности и типа. Большая их часть относится к 3-й — 5-й амортизационным группам. » Подробнее →

Здания относятся к 4 – 10 амортизационным группам в зависимости от их типа » Подробнее →

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России ).

Следует отметить, что Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) более детальный и подробный, чем Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы . Так, в Классификации нередко группы основных средств указываются до уровня класса. В ОКОФ же основные средства указываются до более детального уровня — до вида. Поэтому, как правило, чтобы определить амортизационную группу и, соответственно, норму амортизации, нужно сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Пример

Определяем амортизационную группу Цифровой видеокамеры.

В ОКОФ по наименованию «цифровая видеокамера» находим единственную позицию «Видеокамеры цифровые» с 9-значным кодом 330.26.70.13.

В Классификации ОС, в третьей амортизационной группе, находим код ОКОФ 330.26.70 «Приборы оптические и фотографическое оборудование» (в эту группу входит вид ОС «Видеокамеры цифровые», код ОКОФ 330.26.70.13).

У цифровой видеокамеры третья амортизационная группа.

Подробнее, об определении амортизационной группы, цитайте в материале: Как определить амортизационную группу основного средства?

4. Использование Классификации основных средств в бухгалтерском учете

До 1 января 2017 года абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 прямо указывал на возможность применения классификации и в бухгалтерском учете:

«Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.»

Но, этот абзац был исключен с 01.01.2017 Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 . Соответственно, с 01.01.2017 в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Многие бухгалтеры, до принятия четких правил определения сроков полезного использования ОС в бухгалтерском учете, продолжают применять Классификацию и для бухгалтерского учета.

5. Обзор изменений, которые вносились в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 27.12.2019 N 1924

Первая официальная публикация: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.12.2019, на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.

Начало действия документа: Начало действия документа — 08.01.2020.

Действие изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Суть изменений:

Добавлены виды ОС для горнодобывающей промышленности. Изменения коснулись подраздела «Сооружения и передаточные устройства» раздела «Седьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно)».

Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526 «О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Первая официальная публикация: 04.05.2018 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.

Начало действия документа: 12.05.2018

В соответствии с пунктом 2 документ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Суть изменений:

Существенно скорректированы подразделы «Сооружения и передаточные устройства» Классификации по 3-10 амортизационным группам. Незначительные корректировки по подразделам «Машины и оборудование» (2, 9 амортизационные группы).

Читайте также:  Средство для выравнивания тона кожи лица топ 10

Изменения учитывают отраслевые особенности применяемого оборудования нефтяной отрасли, морского и речного флота, железнодорожного хозяйства и других отраслей.

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1»

Первая официальная публикация: 12.07.2016 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.

Начало действия документа: 01.01.2017

Суть изменений:

В новой редакции указаны новые коды нового классификатора ОКОФ, который применяется с 01.01.2017 — Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) . Изменения не только технические. Многие позиции Классификации существенно обновлены. Так, появились многие новые позиции и удалены позиции классификатора, которые применялись до 2017 года.

Изменения масштабные и их существенность связана с принципиальными различиями между старой версий ОКОФ и его новой версией, применяемой с 2017 года.

6. ЕНАО

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, была введена в действие с 1 января 2002 года Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 3).

До 1 января 2002 года вместо термина «амортизационная группа» применялся термин «нормы амортизационных отчислений». С 1 января 1991 года по 1 января 2002 года применялись Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 (ЕНАО).

Ныне действующая Классификация более выгодна налогоплательщикам, так как сроки полезного использования основных средств по классификации, в среднем, на 30% короче, в сравнении с существовавшими ранее Едиными нормами (что приводит к более быстрому списанию на расходы стоимости объектов ОС).

Рубрики:

Советуем прочитать

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Приведены примеры определения амортизационной группы некоторых видов основных средств.

Амортизационная группа

Установленная нормативным актом группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Предусмотрено 10 амортизационных групп. К примеру, 1-я амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет, а 10-я амортизационная группа включает ОС со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

Нормативный документ: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Как определить амортизационную группу основного средства?

Разъяснение алгоритма действий, при определении амортизационной группы основного средства.

Источник

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

  1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
    • Машины и оборудование
  2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Скот рабочий
    • Насаждения многолетние
  5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Насаждения многолетние
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
  10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

Источник