Меню

Как списать с ооо заемные средства

Списание займа от учредителя при ликвидации

Как списать займ от учредителя при ликвидации ооо


» » ООО планирует ликвидацию, деятельность не велась. Остался долг по беспроцентному займу от учредителей в денежном эквиваленте. Т.к. в ликвидационном балансе остатков не должно быть, как лучше поступить с этим товаром. Думаем о возврате займа учредителям товаром.

Стоимость товара ниже, чем сумма остатка займа, как это правильно в учете оформляется? Надо ли платить какие-нибудь налоги? Можно ли списать убытки в счет займа от учредителя при ликвидации, предприятие на УСНО доходы-расходы?

Отвечает Александр Ермаченко, эксперт в области налогообложения и юридического права Ликвидационные балансы обществ очень редко бывают нулевыми. То есть у организации нет обязательств по обнулению показателей баланса и осуществления вынужденных операций, которые могут повлечь за собой необходимость исчисления налогов. Так, например, операция по передаче товара в счет погашения задолженности по договору займа называется отступным.

При отступном у организации возникает необходимость отражения доходов от реализации товара на сумму погашаемого обязательства. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-11-06/2/38. Но возможность сдачи ликвидационного баланса не ставится в зависимость от списания кредиторской задолженности.

Напротив. Ликвидационный баланс при ликвидации должен содержать достоверную информацию об имущественном положении организации на предстоящую дату ликвидации. В противном случае ликвидацию могут не зарегистрировать Аналогичное мнение выражено в Информации ФНС России от 26 сентября 2016, письме ФНС России от 7 августа 2012 № СА-4-7/13101.

Значит, если займодавец не предъявляет требования, то задолженность по займу может быть отражена в ликвидационном балансе. Ну а оставшееся имущество на дату ликвидации (товары) следует передать учредителям в счет имущественных прав, которые имеют участники к обществу (п. 1 ст. 8 Закона об ООО). Из рекомендации Нужно ли заемщику при расчете единого налога отражать в доходах переданное отступное в счет погашения займа.

Организация применяет упрощенку Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук Заемщик может погасить заем путем передачи отступного. В качестве отступного могут быть переданы товары или имущественные права.

Для целей налогообложения передача имущества (имущественных прав) в качестве отступного признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Доход от реализации имущества (имущественных прав) учтите в составе налоговой базы при расчете единого налога на дату подписания документов на его передачу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Величину дохода определяйте исходя из рыночных цен. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2010 г.

№ 03-11-06/2/38. Если организация-заемщик платит единый налог с разницы между доходами и расходами и выполнены все условия для признания расходов, стоимость передаваемого имущества (имущественных прав) в качестве отступного можно учесть в составе расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Вопрос Учредители организации на УСНО приняли решение о ликвидации.

Раннее организация получила займ от одного из учредителей. Займ не возвращен. Какие налоговые последствия возможны в данной ситуации, если: 1. срок возврата займа уже прошел.

2. срок возврата займа еще не наступил.?

Ответ В данном случае неважно прошел срок возврата займа или нет.

Если учредитель не будет заявлять свои требования (хотя имеет на это право), то при списании невостребованной кредиторской задолженности у организации возникает внереализационный доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

На основании п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных пп.

21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким основанием, по нашему мнению, может быть непредъявление кредитором требований к ликвидируемой организации до истечения соответствующего срока. Следовательно, при списании невостребованной кредиторской задолженности перед учредителем ликвидируемая организация на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ обязана в данном случае исчислить и уплатить налог на прибыль с полученного дохода.

Однако, есть возможность избежать налогооблагаемого дохода путем заключения соглашения о прощении долга с учредителем. В силу п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса РФ обязательство может прекращаться освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл.

23 и 25 НК РФ. Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

В числе случаев, когда прощение долга учредителя общества не будет приводить к возникновению у общества дохода, облагаемого налогом на прибыль организаций, названы: передача хозяйственному обществу или товариществу имущества, имущественных прав или неимущественных прав в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ); получение российской организацией имущества безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (пп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Замечу, что освобождение от налогообложения касается только суммы основного долга (тела займа). Задолженность в виде суммы процентов по ссуде, списываемая прощением долга, не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, так как отсутствует факт передачи этих средств должнику.

А значит, упомянутые проценты по займу включаются в облагаемый налогом доход должника.

При этом размер доли участия собственника не имеет значения (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо УФНС России по г.

Москве от 29.08.2011 N Добрый день!

Есть ООО на УСН и 2 учредителя.

Доли учредителей 50/50. После создания ООО для покупки основных средств одним из учредителей были внесены деньги в кассу по договору беспроцентного займа на 420 тыс.

руб. Займ беспроцентный на 5 лет.

В связи с отсутсвием рентабельности, учредителями было принято решение ликвидировать ООО.

Были проданы основные средства и товары. Уплачен налог УСН. У ООО осталось 320 тыс.

руб., включая средства из уставного капитала (10 тыс.

руб.) Возможно ли выплатить 320 тыс.

руб. учредителю и ликвидировать ООО с долгом в 100 тыс. руб. ? Если это невозможно, то как посоветуете поступить?

Ответы юристов ( 6 ) Пусть ООО выплатит долг 320 т.руб. А на остальную сумму учредитель напишет в ООО письмо что прощает долг. Можно оформить соглашение о прощении долга и подписать его директором и заимодавцем.

Как убрать из баланса «безвозвратный» заем

Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

  1. Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
  2. Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.

Что делать с займами учредителя при ликвидации ооо

» » Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке.

Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом.

Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить. Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика.

Но по новым правилам, вступившим в силу в 2021 году, заключение безвозмездных договоров крайне невыгодно учредителям. Простить собственнику можно как основной размер задолженности, а также начисленные, но так и неуплаченные проценты.

МоскваОбщаться в чате Здравствуйте.Да, возможно.Пусть ООО выплатит долг 320 т.руб.

А на остальную сумму учредитель напишет в ООО письмо что прощает долг. Можно оформить соглашение о прощении долга и подписать его директором и заимодавцем.Примерный образецСоглашение о прощении долга № _____ г. Таким основанием, по нашему мнению, может быть непредъявление кредитором требований к ликвидируемой организации до истечения соответствующего срока.

Погасить таким способом можно любую сумму займа.

Вклад в имущество. Этот альтернативный вариант применим, если: Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых И ликвидационный должен быть нулевой или там могут быть остатки?

Спасибо заранее большое. 01 Мая 2014, 13:46, вопрос №441007 Наталья Владимировна, г.

Пенза МоскваОбщаться в чате Добрый день, Наталья Владимировна! В налоговой сказали верно, лучше погасите все и сведите баланс к нулю (ликвидационный).

02 Мая 2014, 15:21 Ответ юриста был полезен? + 0 — 1 Свернуть Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

  1. 29 Апреля 2021, 12:20, вопрос №1237640
  2. 22 Августа 2021, 19:10, вопрос №1353250
  3. 25 Мая 2021, 17:29, вопрос №1264179
  4. 04 Августа 2021, 10:38, вопрос №1714966
  5. 11 Июня 2015, 12:59, вопрос №868623

which operates the website and provides support for customers (registration number 1187746238536, 143026, Moscow, territory of the innovative center Skolkovo, Bolshoy ave., house 42 building 1, floor 0 room 150 office 5) and LEGALAXY LIMITED which operates payment methods of the website (registration number No.

HE 349968, Stasinou 8, Photos Photiades Business Ctr, Office 402, 1060, Nicosia, Cyprus) Процесс этот выглядит следующим образом:

  • Вычисляется размер уставного капитала. Следует учитывать, что для разных категорий юрлиц он не одинаков (например, у Открытых Акционерных Обществ его размер должен быть не менее 100 тыс. рублей).
  • Учредители определяются с банком, который их устраивает в качестве обслуживающего.
  • В банке открывается счет, на который поступают все денежные средства.
  • Как только фирма завершает процесс регистрации в качестве юридического лица, деньги должны быть переведены на расчетный счет новой созданной организации.
  • Решается вопрос с количеством заявленных участников, чьи взносы формируют капитал.

Если же капитал состоит из материальных ценностей, то участникам надлежит подписать акт о приеме-передаче имущества. Официально взнос фиксируется только после того, как созданная структура приобретает статус юридического лица. Как трактует Минфин, невозвращенный займ можно списать в расходы (письмо N 03-03-06/1/23763 от 24 апреля 2015 г.) Причем данное правило относится как к процентным, так и беспроцентным займам и уступке права требования.

Долги по займу списываются во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль организаций.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете налога на прибыль к внереализационным расходам относят убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч. и суммы безнадежных долгов. Если же налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежным долгом считают суммы, не покрытые за счет средств резерва.

На основании п. 2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек , либо невозможно его погашение вследствие ликвидации организации или акта гос.органа. По общим правилам срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Перечень оснований для признания долга безнадежным, является исчерпывающим.

Сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа при признании его безнадежным включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п.2 ст. 265 НК РФ). Согласно п.

Читайте также:  Дополнительное образование как средство социализации ребенка

По аналогии можно также рассмотреть ситуацию по полученным займам. Только доход от непогашенных займов относится на внереализационные доходы. Бухгалтерские проводки по невозвращенному займу (если займ получили вы).

Д-т 51,50 К-т 66.3 – получение краткосрочного займа Д-т 66.3 К-т 67 – краткосрочный займ переведен в долгосрочный Д-т 67 К-т 91.1 – начисление внереализационного дохода по непогашенному займу.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть. Ваш e-mail: * Ваше имя: * Related posts: К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования.

Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса.

Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 8,25 процентов годовых.

НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п.

1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг.

2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов.

Т. е. Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее.

Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца.

В частности, они могутпп. 1, 2 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ:

  1. Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.

Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п.

  1. Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
  2. Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу В налогообложении списание безнадежного долга позволяет фирме уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину основной суммы долга, а также процентов, начисленных до даты наступления безнадежности.

  • Когда начисленные, но неуплаченные проценты по займу — не расход, № 9
  • Суммовые разницы по займам в у. е.
  • Готовимся взять кредит, № 4

Буду признателен за консультацию по корректной ликвидации ООО. Ситуация традиционная: у ООО (г.

Москва) три участника физлица с долями 50/25/25.

руб.). В январе 2016 участники приняли решение о ликвидации. В ФНС подано уведомление и назначенен ликвидатор (он же был директором и участником с долей 25 %).

Имущества – ноль. Перед бюджетом и фондами задолженности нет, перед клиентами тоже. Есть единственный поставщик (курьеры), которому должны 2 тыс.

ВНИМАНИЕ! Проценты, которые начислялись и далее, после наступления безнадежности долга, следует относить на расходы только в случае, если истек срок давности по договору. Если фирма-заемщик была ликвидирована, после ликвидации проценты начисляться уже не должны.

  1. В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст.

Н.А. Мацепуро, юрист Бывает, что компании (ООО) срочно нужны деньги и их дает участник или иное аффилированное лицо.

Второпях оформляется договор беспроцентного займа, хотя может быть изначально известно, что эти деньги возвращать будет не нужно.

Добрый день.Занимаюсь ликвидацией ООО, в котором у нас по 50% с товарищем.Фирма на УСН, принесла только убытки (на расчетный счет, пару штрафов в ПФР за неподачу отчетности и т.п.), которые мы гасили с помощью займов от учредителя.Теперь я составляю промежуточный ликвидационный баланс. Если честно, не думал, что всё будет так сложно, вроде свои же деньги давали. думали, простим долги и всё. В активах у нас УК 10 т.р.

и запасы 25 т.р.В пассивах 52 т.р.

долгосрочные заемные средства и -17 т.р. капиталы и резервы. Я правильно понимаю, что в итоговом ликвидационном балансе всего этого, кредиторки и запасов, быть не должно?Можно ли погасить часть кредиторки с помощью запасов — это оргтехника и провода, которые уже вмонтированы, что для этого нужно сделать? Списать эту оргтехнику, подарить кредитору?

Физически она ему не нужна, он бы хотел списать долг.

  1. заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. После регистрации фирмы был оформлен беспроцентный заем единственного учредителя на 100 000руб.

Деятельность не велась. Сейчас планирую начать процедуру ликвидации. В данный момент на расчетном счете 97 000 (вначале деятельности куплено програмное обеспечение и оплачивалось обслуживание расчетного счета).Подскажите как быть с долгом?

Полностью погасить долг ООО перед учредителем не может, тк на расчетном счете денег меньше суммы займа.

На расчетном счете 97000, а заем был на 100 000. Как вариант: единственный участник (тот которого вы называете учредителем), принимает решение о вкладе в имущество в общества (ст. 27) в сумме необходимой для расчетов с кредиторами (в том числе с ним) и другие обязательные платежи (пошлины, расходы на нотариуса, услуги гос.

архива, закрытие р/с). тут наверно лучше сказать что «пока еще не были востребованы», и если не дай бог ВНП принесет вы им спокойно показываете что вот, задолженность пока еще есть, да, спишем, да, начислим, .

единственное что я б наверно из безпроцентного в возмездный переделал. с начислением процентов при возврате ) вы же не забывайте что итоговую то налоговую отчетность вы еще не сдали, соответственно если ВНП и придет то проверять то она будет только то что уже сдано.

а заставить вас списать эти займы задним числом вроде как оснований никаких ) а после окончания ВНП спокойно сдаете пустой ПЛБ, ведь никто ж не заявился в список кредиторов. а то что вы в декларации, с признаком при ликвидации, которые потом сдадите одновременно с ЛБ не укажете никаких доходов уже никого не будет интересовать, их уже никто и проверять не будет

Ликвидация, безпроцентный займ учредителя

Важно В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п.

1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.ВНИМАНИЕ!

«Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности»

  1. Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника.

Вопрос третий: как оформить прощение долга?

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению.

На практике можно встретить три различных подхода. Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок.

А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения.

Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым.

На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо.

Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет. Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга.

В него следует включить пункт примерно такого содержания:

«По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий»

. Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Заимодавец — ваш участник

Увеличение чистых активов. Такой вариант возможен, если заимодавец — участник вашей компании с любой долей.

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа.

Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один — просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа. Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходов; , .

А отразить ее можно следующей проводкой. Содержание операции Дт Кт Увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 83 «Добавочный капитал» ВАРИАНТ 2.

Вклад в имущество. Этот альтернативный вариант применим, если:

Аккуратно «стереть» из баланса безвозвратный заем — нетривиальная задача для бухгалтера.

  1. устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклады;
  2. заимодавец — участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа.

Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг).

В нашем случае расходуется не выручка, а финансовая помощь участника, поэтому ее можно тратить из кассы на любые цели. Но помните, если участник — организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более 100 000 руб.

При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных. Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыль.

Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

Содержание операции Дт Кт Получены деньги от участника в качестве вклада в имущество 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета») 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество» Отражен вклад участника в имущество общества 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по внесению вкладов в имущество» 83 «Добавочный капитал» Возвращен заем 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 50 «Касса организации» (51 «Расчетные счета») ВАРИАНТ 3.

Увеличение уставного капитала. Такой способ подходит, если заимодавец — единственный участник компании.

Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклада. Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца.

В частности, они могут:

  1. также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее 2/3 голосов).
  2. согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
Читайте также:  Понос у детей чем лечить народные средства

Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлину.

Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличение, .

Уменьшить же доходы от продажи доли на расходы по увеличению чистых активов компании или по внесению вкладов в ее имущество (варианты 1 и 2) нельзя.

Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложения. В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Содержание операции Дт Кт Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» 80 «Уставный капитал» Произведен зачет права требования участника по договору займа в счет внесения им вклада в уставный капитал 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Заем, не возвращенный ликвидированной фирме: особенности списания при ЕНВД

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Надежды (г.

Волгоград)У нас сложилась следующая ситуация: в 2007 году был заключен договор беспроцентного займа с ООО, мы тоже являемся ООО на ЕНВД, но эта фирма находится в стадии ликвидации, а займ, который они нам предоставили мы им возвращать не будем. Как правильно списать этот долг, если займодавец претензий по не возврату не имеет? Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п.

8 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

(далее — Закон N 129-ФЗ)). Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.

В силу п. 2 ст. 6 Закона N 129-ФЗ содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе предоставляются в виде выписки из соответствующего государственного реестра. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц» утверждены Правила ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (далее — Правила). Согласно п. 20 Правил содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений по перечню согласно Приложению N 2 к Правилам, в виде выписки из государственного реестра по форме согласно Приложению N 5 к Правилам.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п.

78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Инвентаризацию следует проводить по приказу руководителя — форма N ИНВ-22. Далее для обоснования списания обязательства нужно составить акт инвентаризации по форме N ИНВ-17 и бухгалтерскую справку.

На основании их руководитель издает еще один приказ — о списании кредиторской задолженности.

Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав прочих доходов. Дебет 66 (67) Кредит 91-1. В соответствии с п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп.

21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Суммы доходов и расходов организации не влияют на расчет налоговой базы по ЕНВД (п.

п. 1, 2 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так как организация осуществляет свою деятельность в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД и другой деятельности не ведет, то с дохода в сумме списанной кредиторской задолженности налог на прибыль не уплачивается (п.

9 ст. 274 НК РФ). Аналогичное мнение изложено в Письмах Минфина России от 07.07.2006 N 03-11-04/3/338, от 22.09.2006 N 03-11-04/3/419. Таким образом, учитывая вышесказанное, рекомендую: — получить выписку из ЕГРЮЛ, которая будет свидетельствовать о том, что общество-кредитор ликвидировано; — издать приказ о списании кредиторской задолженности; -не включать кредиторскую задолженность во внереализационный доход для целей налогообложения; — в бухгалтерском учете отразить прочий доход.Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

  1. , директор департамента аудита ООО предприятие

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Бухгалтерский учет

У должника-Заемщика Должником отражена замена кредитора в заемном обязательстве: Дебет счета 67/Заимодавец Кредит счета 67/Учредитель — уведомление об уступке права требования.У кредитора-Заимодавца Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п.

п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов). При переводе долга на нового должника обязательство по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по заемному обязательству. На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и по счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика): Кредитором отражена замена Должника в заемном обязательстве: Дебет счета 58/ Учредитель Кредит счета 58/ Заемщик — уведомление об уступке права требования (переводе долга).

Проводки будут такие: Рекомендуем отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеприведенному порядку.

  1. , ведущий аудитор ООО «Райт Вэйс»

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Можно ли закрыть ООО с долгами по займу?

Долги по займу — это невозвращенные в срок денежные средства, полученные от физических и/или юридических лиц с оплатой за пользование ими или без оплаты.Чем регулируются договоры займа?

Главой 42 Гражданского кодекса РФ.Как препятствуют долги по займу ликвидации ООО? С кредиторской задолженностью в ликвидационном балансе закрыть ООО не получится. Всех заимодавцев необходимо известить о предстоящей ликвидации, и очень вероятно, что они поспешно обратятся в суд с намерением получить решение о взыскании займа и процентов.

Пока в суде рассматриваются иски, где юридическое лицо — сторона по делу, подать ликвидационный баланс нельзя. Если же возможности погасить займ нет, кредиторы вправе обратиться в арбитраж с требованием о банкротстве ООО.Как закрыть ООО с долгами по займу?

Последние новости по теме статьи

    Июнь 6, 2021 Характеристика отзыв о работе студента с места прохождения практики Июнь 7, 2021 Пример расчета отпуска после перевода на полный день Июнь 6, 2021 Образец претензии за неоплату выполненной работы Июнь 6, 2021 Порядок продления срочного трудового договора по истечении срока Июнь 6, 2021 Если в трудовой книжке год указан двумя цифрами Июнь 6, 2021 Практика оплачивается или нет
    В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте. Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

Источник

Порядок списания договора займа (нюансы)

В каких случаях договор займа может быть списан фирмой

По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.

Когда долг может быть признан безнадежным?

Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:

  • По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.

Внимание! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.

  • Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
  • Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
  • Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.

РАЗЪЯСНЕНИЯ от «КонсультантПлюс»:
Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)? Подробный ответ на данный вопрос читайте в материале от К+, получив пробный демо-доступ бесплатно.

Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу

Займ и получение процентов по нему не относятся к налогооблагаемым операциям. Следовательно прощение займа не влечет для налогоплательщика никаких последствий по НДС.

  • Налог на прибыль

Списать основной долг и проценты по займу можно только в бухучете. Минфин настаивает на том, что такие расходы не относятся к внереализационным, так как они экономически не обоснованы, а прощение долга не влечет получения дохода (Письмо Минфина от 04.04.2012 №03-03-06/2/34). Однако если долг прощен частично с целью получения оставшейся суммы задолженности, то по мнению Президиума ВАС, озвученного в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, такую сумму можно учесть во внереализационных доходах займодавца.

Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).

Если долг прощен фирмой физлицу, то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физлица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.

  • Страховые взносы

Доход в сумме прощенного долга не являестся доходом, полученным за труд. Следовательно и страховые взносы на такие доходы не начисляются (письмо Письма ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). При этом если долг прощен в счет заработной платы, то такой доход признается таковым в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страхвзносами (письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).

Читайте также:  Как взыскать нецелевое использование средств

Нюансы списания долга по займу в налоговом учете

Для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:

  • В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. То есть учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
  • Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.

Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:

  • провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
  • оформить списание договора займа приказом руководителя.

Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.

Итоги

Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.

Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.

Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.

Источник



prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Как списать невозвращенный займ: проводки

    Как трактует Минфин, невозвращенный займ можно списать в расходы (письмо N 03-03-06/1/23763 от 24 апреля 2015 г.) Причем данное правило относится как к процентным, так и беспроцентным займам и уступке права требования.

    Долги по займу списываются во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль организаций.

    На основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при расчете налога на прибыль к внереализационным расходам относят убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч. и суммы безнадежных долгов. Если же налогоплательщик создает резервы по сомнительным долгам, то безнадежным долгом считают суммы, не покрытые за счет средств резерва.

    На основании п. 2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, либо невозможно его погашение вследствие ликвидации организации или акта гос.органа.

    По общим правилам срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Перечень оснований для признания долга безнадежным, является исчерпывающим.

    Сумма долга по договорам процентного и беспроцентного займа при признании его безнадежным включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п.2 ст. 265 НК РФ).

    Согласно п. 3 ст. 279НК РФ суммы по договору уступки права требования безнадежной задолженностью не являются.

    Проводки по списанию невозвращенного займа (если займ выдали вы).

    Д-т 58-3 К-т 51 – предоставление займа и перечисление с расчетного счета
    Д-т 91-2 К-т 58-3 – списание невозвращенного долга во внереализационные расходы.

    По аналогии можно также рассмотреть ситуацию по полученным займам. Только доход от непогашенных займов относится на внереализационные доходы.

    Бухгалтерские проводки по невозвращенному займу (если займ получили вы).

    Д-т 51,50 К-т 66.3 – получение краткосрочного займа
    Д-т 66.3 К-т 67 – краткосрочный займ переведен в долгосрочный
    Д-т 67 К-т 91.1 – начисление внереализационного дохода по непогашенному займу.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Источник

    Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению

    Многие компании оказываются в ситуации, когда деньги, недостающие для оплаты текущих нужд, предоставляет учредитель. Чаще всего бухгалтеры оформляют такое «вливание» как заем. Впоследствии учредитель средства не забирает, и бухгалтер сталкивается со множеством непростых задач. Каким образом списать долг в налоговом учете? Какие проводки сделать? Нужно ли начислять налог на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

    Вопрос первый: чем безвозмездный заем отличается от безвозвратного?

    Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

    Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

    К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).

    Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

    Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

    Бесплатно составить и распечатать договор займа по готовому шаблону

    Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?

    Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

    Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

    Вопрос третий: как оформить прощение долга?

    Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

    Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

    У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

    Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

    Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

    Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга. В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

    Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

    Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

    Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

    Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

    Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

    Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа»).

    Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль. Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

    Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

    Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете

    Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

    По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

    Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании.
    Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб. Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована.
    В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник. В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.
    Бухгалтер сделал проводки:

    ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
    — 1 000 000 руб. – списана сумма займа, прощенного учредителем Ивановым;

    Источник